IOAZ / Veelgestelde vragen
Ik ben alleen ‘bloot’ eigenaar van de onroerende zaak. Ik voer wel alle werkzaamheden binnen het bedrijf uit, maar de boekhouding staat niet op mijn naam. Heb ik recht op de IOAZ-regeling?
Wanneer het voortbestaan van de onderneming afhangt van jouw werkzaamheden, jij volledige zeggenschap hebt over het bedrijf én er op lange termijn financiële risico’s voor jou ontstaan door dit bedrijf, heb je eigenlijk te maken met een maatschapsvorm. In deze situatie is het ook mogelijk om de IOAZ aan te vragen.
Kan iemand met een negatief vermogen en een negatief inkomen (schulden) aanspraak maken op de IOAZ?
Ja. Er zijn geen uitsluitingen voor de IOAZ op basis van inkomen of schulden. Het belangrijkste is dat je voldoet aan het urencriterium en 10 jareneis.
Ik ben weduwe en heb het bedrijf van mijn partner na zijn overlijden voortgezet. Ik ontvang hiervoor een ANW-uitkering. Ik wil het bedrijf nu beëindigen. Kom ik in aanmerking voor het IOAZ?
Dat is afhankelijk van de situatie. Zo moet je voldoen aan de 10 jareneis of medewerkend echtgenoot geweest zijn. Daarnaast wordt de ANW-uitkering meegerekend als inkomen. Het kan dan zijn dat de ANW-uitkering wordt gekort of dat er geen IOAZ uitkering wordt uitgegeven.
Ik ben 54 en wil een IOAZ-aanvraag indienen. Wordt deze aanvraag in behandeling genomen?
Ja, dat kan. De leeftijdsgrens van 55 jaar geldt voor het moment dat je met het bedrijf stopt. Je kunt dus vóór je 55ste een aanvraag indienen, maar je moet in elk geval 55 zijn wanneer het bedrijf wordt beëindigd én je mag maximaal 1,5 jaar van tevoren de aanvraag indienen. Stop je voor je 55ste met het bedrijf, dan vervalt ook je recht op de IOAZ uitkering.
Kan een vrouw die wilt scheiden van haar man en daardoor ook uit de firma wilt stappen, aanspraak maken op de IOAZ-regeling? Het stel heeft samen in de laatste 3 jaar gemiddeld niet meer dan € 28.000 verdiend, dus afzonderlijk van elkaar € 14.000 per jaar. Dit is boven de IOAZ grens van € 24.540 per stel, per jaar.
Nee, want het stel verdient per jaar meer dan mag volgens de IOAZ-grens. Zolang het stel nog niet gescheiden is, wordt het inkomen van de vrouw getoetst aan de hand van de IOAZ-norm per stel.
Voorbeeld: bij een stel zijn de man en de vrouw allebei werkzaam in het bedrijf. De vrouw vraagt een IOAZ uitkering aan in verband met arbeidsongeschiktheid. Zij voldoet aan alle voorwaarden, maar haar man niet. Daarna wordt het bedrijf beëindigd en een jaar later overlijdt de vrouw. Wat voor gevolgen heeft dit voor de man?
Doordat de vrouw overlijdt, vervalt de uitkering. De man heeft namelijk geen recht op de uitkering. Hij krijgt deze uitkering nog 1 maand doorbetaald. Komt hij financieel in de problemen door het overlijden van zijn vrouw? Dan kan hij wél aanspraak maken op de ANW.
Voldoet de man ook aan de IOAZ-voorwaarden? Dan blijft hij recht houden op zijn eigen IOAZ-uitkering.
Kan ik aanspraak maken op IOAZ-uitkering wanneer ik in mijn eigen bedrijf, maar door de kleine omvang van het bedrijf niet aan de 1225 uur per jaar kom?
Wanneer je als ondernemer minder dan 1225 uur per jaar actief bent in je bedrijf, kom je niet in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek. Dat betekent dan ook dat je niet voldoet aan de toetredingseisen en de IOAZ-uitkering niet mogelijk is.
Kan een meewerkend partner aanspraak maken op de IOAZ-uitkering wanneer zij wél aan de meewerkaftrek voldoet (minstens 525 uur) maar de zelfstandige zelf geen 1225 uur per jaar in het bedrijf maakt?
Nee, de zelfstandige moet zelf ook aan het minimum van 1225 uur per jaar voldoen om zijn meewerkend partner in aanmerking te laten komen voor de meewerkaftrek (en dus de IOAZ-uitkering).
Kan een commanditaire of stille vennoot ook in aanmerking komen voor de IOAZ?
Nee. Een stille vennoot verricht geen werk in het bedrijf en heeft geen overkoepelend zeggenschap in het bedrijf.
Wat als de winstverdeling in een maatschapsakte 80% voor de zoon en 20% voor de vader is, waardoor de vader onder de inkomensgrens van de IOAZ-regeling komt? Wordt deze inkomensverdeling geaccepteerd?
Bij aanvraag van het IOAZ gaan we na of de winstverdeling reëel is. Hierbij checken we de volgende dingen:
- Verschil in arbeidsinbreng
- Verschillen in het nemen van beslissingen
- Verschillen in kapitaalinbreng.
Aan de hand van deze verschillen wordt besloten of de winstverdeling reëel is of dat er van een andere winstverdeling uitgegaan moet worden. De vader kan dus in bepaalde situaties aanspraak maken op de IOAZ-regeling.
Deze persoon heeft een eigen bedrijf, maar heeft in het verleden voornamelijk inkomen uit loondienst gehaald. De inspecteur heeft aangegeven dat hij aanspraak mag maken op zelfstandigenaftrek, maar de gemeente vermoed dat hij eigenlijk niet heeft voldaan aan het urencriterium. Welke uitspraak is leidend?
Beide partijen hebben invloed, maar als blijkt dat de uitspraak van de inspecteur duidelijke afwijkingen heeft, is de uitspraak van de gemeente leidend.
Twee broers wonen samen én hebben samen een bedrijf. Zij willen nu stoppen en een IOAZ-uitkering aanvragen. Twee samenwonende personen worden normaal gesproken gezien als echtpaar. Hoe zit dit met het eigen vermogen?
Wanneer twee meerderjarige personen in hetzelfde huis wonen en zij beiden een bijdrage in de kosten van de huishouding leveren, wordt dit gezien als een gezamenlijke huishouding. Dit betekent dat zij dezelfde regels krijgen als echtgenoten. Dit betekent dat de twee inkomens bij elkaar opgeteld moeten worden en de broers voor de IOAZ worden gezien als ‘echtgenoten’.
Bij het beëindigen van een maatschap kom het weleens voor dat de fiscale beëindigingsdatum vóór de aanvraag van de IOAZ-regeling komt te liggen. Mag dit? Zo ja, wanneer gaat de IOAZ-uitkering dan in?
Dit hoeft geen probleem te zijn voor de IOAZ-regeling. Het fiscaal eerder beëindigen van de onderneming kan de ingangsdatum van de IOAZ-regeling alleen niet beïnvloeden. De IOAZ-regeling gaat dus pas in wanneer het bedrijf aantoonbaar is beëindigd.
Hoe wordt vastgesteld dat de persoon die de IOAZ-regeling aanvraagt arbeid in loondienst heeft verricht?
Dit wordt geregistreerd door het Instituut Werknemersverzekeringen.
Wat als deze persoon in de afgelopen 7 jaar parttime heeft gewerkt?
Hier zijn geen vaste regels voor. We gaan ervan uit dat hierbij dezelfde regels gelden als bij zelfstandigenaftrek: deze persoon moet dus per jaar minimaal 1225 uur gewerkt hebben.
Worden perioden van werkloosheid meegeteld?
In de laatste 3 jaar voor de bedrijfsbeëindiging moet er onafgebroken in het eigen bedrijf gewerkt zijn. In de 7 jaren daarvoor worden kleine onderbrekingen van het werk meestal geaccepteerd. Gemeentes mogen hierin zelf bepalen of deze periode van werkloosheid aanvaardbaar is.
Stel dat het bedrijf na het overlijden van de echtgenoot wordt voortgezet door de ander. Tellen de arbeidsjaren van de overleden echtgenoot dan mee?
Nee. De overblijvende echtgenoot moet zelf aan de voorwaarden van de IOAZ voldoen. Was diegene eerder meewerkende echtgenoot? Dan tellen die jaren wel mee.
Het bedrijf van deze persoon was eerder een v.o.f., totdat de partner overleed. Het bedrijf is daarna omgezet naar een eenmanszaak en heeft een aantal jaar onder deze bedrijfsvorm gedraaid. Moet het inkomen van de overleden partner meegenomen worden in de inkomenseis?
Nee, er wordt alleen gekeken naar het inkomen van de zelfstandige. Het inkomen van de ex-partner wordt niet meegenomen.
Een ondernemer doet beroep op de IOAZ. Zij is weduwe en ontvangt partnerpensioen. Wordt dit meegenomen in de inkomenstoets?
Ja, het partnerpensioen wordt bij alle berekeningen meegenomen in de inkomenstoets.
Meneer had reeds langer dan 10 jaar een loonbedrijf (een eenmanszaak). Hij was gehuwd met mevrouw. Meneer is d.d. 26 april 2013 overleden op 65‐jarige leeftijd (hij ontving reeds AOW). Zijn bedrijf is nog niet beëindigd en is nog geregistreerd bij de Kamer van Koophandel. Mevrouw is 63 jaar en heeft geen recht op ANW. De heer en mevrouw waren gehuwd in gemeenschap van goederen. Kan mevrouw eventueel nog aanspraak maken op een Ioaz‐uitkering nu zij de 65‐jarige leeftijd nog niet heeft bereikt en het bedrijf nog ingeschreven staat bij de KvK?
Als mevrouw meewerkaftrek had dan kan zij nog wel in aanmerking komen voor IOAZ als zij aan alle overige voorwaarden voldoet.
Een vraag over een 55+weduwe binnenvaartschipper in een man‐vrouw vof. Na het overlijden van echtgenoot zal de onderneming beëindigd worden. Er is de laatste jaren flink geïnvesteerd. Verkoopwaarde schip is nu veel lager dan boekwaarde. Omdat de fiscus (i.v.m. crisis?) willekeurige afschrijving mogelijk maakt is na overlijden ongeveer €70.000 ineens afgeschreven, 50% van een investering in een hoofdmotor. Daardoor komt de gemiddelde winst onder Ioaz‐inkomenstoets. Vraag is of ook voor de Ioaz willekeurige afschrijving is toegestaan. (Men kan dan in feite het winstniveau binnen grenzen naar de Ioaz toerekenen. )
Dit moet hetzelfde behandeld worden als stakingswinst/verlies, of herwaardering van de activa. De winst is de winst uit normale bedrijfsuitvoering.
Moet men in Nederland arbeid in dienstbetrekking hebben verricht om eventueel te voldoen aan de periode van 7 jaar of telt arbeid in het buitenland ook mee?
De Ioaz stelt niet uitdrukkelijk de voorwaarde dat de arbeid in dienstbetrekking in Nederland is verricht. Wel moet de duur van het arbeidsverleden aannemelijk worden gemaakt.
Indien een ondernemer in Nederland gevestigd is (geweest), maar zijn werkzaamheden grotendeels voor een Duitse opdrachtgever in Duitsland heeft uitgevoerd, kan hij dan voor IOAZ in aanmerking komen (er van uitgaande dat hij aan alle overige voorwaarden voldoet)?
Op grond van artikel 65 lid van Vo 883/2004 – dit artikel geldt reeds vanaf 1 mei 2010 – heeft de gewezen zelfstandige aanspraak op de Nederlandse IOAZ. De in artikel 2 lid 1 IOAZ gestelde voorwaarde dat de gewezen zelfstandige zijn werkzaamheden in Nederland heeft verricht is een met het EU‐recht strijdige voorwaarde.Betrokken zelfstandige moet uiteraard wel bewijzen dat hij in Duitsland resp. België tijdvakken van (zelfstandige) arbeid heeft vervult.
Het betreft een ondernemer met de Poolse nationaliteit. Hij is minstens 3 jaar in NL als zelfstandige werkzaam en 7 jaren daaraan voorafgaand in NL in loondienst. Hij is gehuwd, maar zijn echtgenote verblijft in Polen. Zij heeft daar inkomsten uit Pools pensioen. Moet rekening gehouden worden met haar inkomen? Of moet hij worden aangemerkt als alleenstaande? Hij wil in NL blijven, zegt hij. Zijn vrouw blijft in Polen
Als een van de echtgenoten tijdelijk elders woont, bijvoorbeeld in verband met diens werk of vanwege huisvestingsproblemen, en de achterblijvende echtgenoot een beroep doet op bijstand, wordt, met toepassing van artikel 32 lid 4 PW, het inkomen van de andere echtgenoot, voor zover dit meer bedraagt dan de voor hem van toepassing zijnde bijstandsnorm, tot het gezinsinkomen gerekend en dus in mindering gebracht op de bijstand. Verhaal kan dan echter niet aan de orde komen omdat het gezinsverband niet ontbreekt.
Geldt het urencriterium voor toepassing van de zelfstandigenaftrek ook als criterium voor toetsing van 7 jaar zelfstandig ondernemerschap?
Ja, dit is het gevolg van de definitie voor een gewezen zelfstandige zoals opgenomen in artikel 2 van de Wet Ioaz. Wanneer sprake is van “parttime ondernemerschap” en parttime inkomsten uit loondienst, kan hiervan worden afgeweken. Bijvoorbeeld 50% ondernemerschap en 50% loondienstverband.
Ik heb een vraag over het urencriterium die nu in een beroepskwestie de nodig stof doet opwaaien. Ten tijde van de voorbereiding van het primaire besluit op aanvraag is op basis van de toen aangenomen feiten en omstandigheden vastgesteld dat er niet werd voldaan aan het urencriterium in het jaar voorafgaande aan de aanvraag IOAZ (2011). Er is zelfs specifiek en gericht onderzoek verricht naar het urencriterium door een derde deskundige instantie. Om met name het niet (aangetoond) voldoen aan het urencriterium is de aanvraag voor een uitkering ingevolge de IOAZ afgewezen. In bezwaar heeft de wederpartij een algemene urenstaat ingediend. Deze is betwist en onderuit gehaald. Bezwaar ongegrond. De wederpartij heeft in beroep een nieuwe algemene urenstaat aangevoerd en gesteld dat hij wel heeft voldaan aan dat urencriterium. Echter deze urenstaat is om o.a. 8 redenen in twijfel getrokken en ter discussie gesteld:
Wordt in de boekencontrole vastgesteld dat er aan het urencriterium is voldaan of blijft dat onvermeld vanwege het resultaat. Als dit niet het geval is dan heft belanghebbende géén concrete en objectiveerbare gegevens overgelegd waaruit het tegendeel blijkt. ( zie uitspraak CRvB 06-04-2010, nr. 09/4296 NIOAZ, nu ECLI:NL:CRVB:2010:BM1975)
Man geboren 21-04-1950 en vrouw geboren 15-10-1953 hebben IOAZ. Bij de toekenning is vastgesteld dat de vrouw het afgeleide recht op IOAZ heeft. Man krijgt op 21-07-2015 recht op AOW, vrouw niet. Dient vrouw per 21-07-2015 een beroep te doen op de Participatiewet per 21-07- 2015 ? Haar (afgeleide) recht op IOAZ is immers op dat moment niet meer van het recht van haar echtgenoot af te leiden.
Het recht op IOAZ houdt op voor mevrouw Toeslag op de AOW is niet mogelijk. Bij een onvolledig AOW-pensioen en inkomen lager dan het sociaal minimum kan een beroep gedaan worden op een ‘aanvullende inkomensvoorziening ouderen’ (AIO) krijgen. De AIO-aanvulling is een onderdeel van de Participatiewet..
Ondernemer is in 2013 ziek geworden en heeft als gevolg hiervan in 2014 geen zelfstandigenaftrek geclaimd, wel is een jaarrekening gemaakt en wordt een FOR afname in de aangifte verwerkt. Hoe nu om te gaan met toetsingscriteria?
De inkomenseis ten aanzien van de laatste 3 jaar geldt niet voor deze categorie gewezen zelfstandige (arbeidsongeschikte, is wel van voor de afschaffing van de WAZ), gelet op de specifieke belemmeringen voor betrokkene om in het bestaan te voorzien in verband met arbeidsongeschiktheid. Uitspraak: ECLI:NL:CRVB:2015:1248. In artikel 2, vijfde lid, van de IOAZ was bepaald dat de gewezen zelfstandige was aangewezen op arbeid in het eigen bedrijf of beroep, indien werd voldaan aan het urencriterium, bedoeld in artikel 3.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Uit de geschiedenis van de totstandkoming van deze bepaling (Kamerstukken II 1986-1987, 19 778, nr. 3, blz. 13) blijkt dat het urencriterium betrekking heeft op het jaar voorafgaand aan de aanvraag. Voor zover het de zelfstandige betreft die het bedrijf of beroep in verband met arbeidsongeschiktheid moet beëindigen wordt het urencriterium toegepast met betrekking tot het jaar voorafgaande aan deze arbeidsongeschiktheid.Het dagelijks bestuur heeft in deze zaak vervolgens gekeken of appellant alsnog in aanmerking zou kunnen komen voor een uitkering ingevolge de IOAZ als het jaar waarin appellant nog wel voldeed aan het urencriterium tot uitgangspunt wordt genomen. Hiermee heeft het dagelijks bestuur onverplicht toepassing willen geven aan de wettelijke bepalingen, die sinds 29 december 2005 geen gelding meer hebben. Nu dit niet berust op een beleidsregel of een vaste gedragslijn van het dagelijks bestuur, moet dit worden gezien als een onverplichte, coulance halve beoordeling die zich aan een rechterlijk oordeel onttrekt.
Is het acceptabel dat een BV-directeur uittreedt uit de BV, maar alle aandelen behoudt?
Nee. In de constructie die in de vraagstelling ligt opgesloten zou de BV-directeur zijn arbeidsinbreng staken, maar via zijn aandelenpakket zeggenschap over beheer en bestuur van de BV behouden. Dit is niet aanvaardbaar. Zowel de arbeid als de zeggenschap dient te worden prijsgegeven. Tenminste de meerderheid van de aandelen dient voorts te worden verkocht. Van het behouden van prioriteitsaandelen kan verder geen sprake zijn.
Kan de IOAZ uitkering ingaan op het moment dat de ondernemer nog een stamrecht bv heeft.De stamrecht bv bestaat al langer dan 3 jaar en heeft als doel om te voorzien in het pensioen van de DGA. Hierbij uitgaande dat de stamrecht bv voldoet een de rendementseis en er een positief kapitaal aanwezig is binnen de bv.
Een stamrecht BV is in dit geval vermogensbeheer en heeft in principe niets met zelfstandig ondernemerschap te maken, Het kan dus geen probleem opleveren bij een IOAZ uitkering. De waarde moet wel worden vastgesteld.
Bedrijf in de detailhandel, met drie vennoten (vader, moeder en dochter). Bedrijf is alleen levensvatbaar wanneer 1 vennoot (de dochter) het bedrijf voortzet. De ouders treden binnen 3 maanden uit de vof, en de dochter zal de onderneming voortzetten. De dochter komt in aanmerking voor een Bbz‐lening.De ouders komen graag in aanmerking voor de IOAZ. Zij zijn nog in het bezit van een buitenvennootschappelijk firma (bedrijfsgebouw). Naast de vof, dient deze firma in het kader van de IOAZ beëindigd te worden. Zij zijn niet eerder in staat fiscaal af te rekenen dan in 2015 en 2016. Zij zouden graag de buitenvennootschappelijke firma, nog anderhalf jaar willen voortzetten. In hoeverre conflicteert dit met de IOAZ?
De buitenvennootschappelijk firma (bedrijfsgebouw) is vermogensbeheer en is ons inziens vergelijkbaar met bijvoorbeeld een stamrecht BV. Zij zijn geen zelfstandig ondernemers meer na het afstoten van de VOF met hun dochter.Het vermogen voor de IOAZ moet wel vastgesteld worden en dat is 100% van het bedrijfsgebouw. Bezittingen en schulden worden in aanmerking genomen voor de waarde in het economisch verkeer.
Betekent artikel 6, eerste lid, dat ook de partner van betrokkene het bedrijf moet beëindigen, zelfs indien het een ander bedrijf betreft?
Ja. Aan de Memorie van Antwoord aan de Eerste Kamer wordt op dit punt het volgende ontleend: “Aangezien het recht op Ioaz-uitkering betrekking heeft op de gewezen zelfstandige en de echtgenoot gezamenlijk en voorkomen dient te worden dat van overheidswege direct of indirect een inkomensgarantie aan zelfstandigen wordt gegeven dient de voorwaarde van beëindiging van het bedrijf c.q. het niet-hervatten van enig bedrijf ook te gelden voor de echtgenoot (…). Bij het ontbreken van deze voorwaarde (zou) een door het kabinet afgewezen inkomensgarantie aan zelfstandigen ontstaan. Bovendien zou de regeling aanleiding kunnen geven voor oneigenlijk gebruik (overdracht van het bedrijf van de echtgenoot, werken in het bedrijf van de echtgenoot). De Ioaz is bedoeld als inkomensvoorziening voor gewezen zelfstandigen bij het wegvallen van het inkomen uit bedrijf of beroep en niet als voorziening ter aanvulling van het inkomen uit bedrijf of beroep”.
Ik heb een ondernemer die beroep doet op IOAZ . Zij is reeds in 2001 gestart. Nu is haar man in 2014 gestart met zijn bedrijf. Het is vooralsnog onduidelijk wat hij ervoor heeft gedaan. Nu lijkt het erop dat hij in het verleden vooral meewerkende partner is geweest in het bedrijf van zijn vrouw. Ik ga er derhalve van uit dat hij geen zelfstandig recht heeft op IOAZ. Zijn vrouw echter wel. Nu vraag ik me af of de man zijn bedrijfsactiviteiten verplicht moet staken als zijn vrouw IOAZ toegewezen krijgt. En zou je me ook kunnen vertellen op grond waarvan dat dan wel of niet moet?
Beiden mogen geen zelfstandige meer zijn. Artikel 6 lid 1 IOAZ stelt dat geen recht op uitkering ontstaat, zolang het bedrijf of beroep door de zelfstandige en de echtgenoot niet is beëindigd.Als de echtgenoot meewerkaftrek heeft genoten gedurende minimaal de laatste 3 jaar en daarvoor 7 jaar in loondienst is geweest heeft hij zelfstandig recht.
Kan de vader die uit de maatschap met de zoon treedt en Ioaz krijgt nog wel op het bedrijf van de zoon mee blijven werken?
Voor de Ioaz is uitgangspunt dat geen inkomens verwervende arbeid als zelfstandige meer kan worden verricht. Werken op het bedrijf kan eventueel wel in loondienst, zij het dat volgens jurisprudentie van de Centrale Raad van Beroep een arbeidsovereenkomst, waarbij de vader voor de zoon werkt, in het algemeen niet aannemelijk wordt geacht vanwege het doorgaans ontbreken van een gezagsverhouding. In de praktijk zal het kunnen voor komen dat vader toch meewerkt in het bedrijf van de zoon. Uiteraard wordt dit inkomen in mindering gebracht op de uitkering. De Ioaz-er is op grond van artikel 13 Ioaz verplicht onmiddellijk alle feiten en omstandigheden mee te delen die van invloed zouden kunnen zijn op de uitkering. Daartoe behoort ook het meewerken in het bedrijf van de zoon. Het aantal gewerkte arbeidsuren en het daaruit behaalde inkomen dient aan de gemeente te worden gemeld. Het arbeidsinkomen wordt op de Ioaz-uitkering in mindering gebracht. Overigens is ook de zoon verplicht (artikel 44, lid 1 Ioaz) desgevraagd inlichtingen te verstrekken over de inkomsten van de vader. Wordt onbetaald werk verricht in het bedrijf van de zoon dan geldt het volgende: aan de Ioaz-er kunnen onbetaalde werkzaamheden worden toegestaan met behoud van de Ioaz-uitkering. Deze werkzaamheden zijn echter gebonden aan strikte voorwaarden en mogen niet bestaan uit reguliere productieve arbeid in bedrijfs- of beroepsleven. Deze voorwaarden gelden in het algemeen voor werkloze uitkeringsgerechtigden en zijn vastgelegd in circulaires. Het verrichten van onbetaald werk in een bedrijf kan niet worden geaccepteerd.
Eén van de firmanten wil uittreden en daarbij de helft van de 7 ha. tuinbouwgrond in eigendom houden. De andere firmant kan niet betalen. Kan in de sfeer van de Ioaz worden geaccepteerd dat de betreffende ha’s worden verpacht?
In principe wel. Uit de vraagstelling valt af te leiden dat de uittredende firmant de grond overbrengt naar het privé-vermogen en de overige bedrijfsactiva verkoopt aan de andere firmant. De grond wordt verpacht aan de andere firmant. Analoog aan de slager die zijn voorraad, gereedschap, inventaris etc. verkoopt en het winkelpand vervolgens leeg verhuurt, kan worden gesteld dat de uittredende firmant zijn bedrijf beëindigt, wanneer de overige bedrijfsactiva worden verkocht c.q. te gelde gemaakt. Het vermogen kan voorlopig worden vastgesteld. Na bekend worden van de exacte hoogte van het vermogen kan een eventuele te hoge uitkering worden teruggevorderd.
Hoe moet het inkomen uit een bedrijf van de echtgenote gekort worden op de Ioaz-uitkering van de echtgenoot?
Bij de beoordeling van het recht op Ioaz gaat het om het bedrijf of de bedrijven van de zelfstandige en de partner. Er kan dus helemaal geen sprake zijn van inkomsten uit bedrijf terwijl men een Ioaz-uitkering heeft. Artikel 6 geeft ook aan dat geen recht op uitkering bestaat zolang een bedrijf door de zelfstandige en de echtgenoot niet is beëindigd (lid 1) c.q. aanvangt dan wel hervat (lid 3a). Reden ook waarom in het Algemeen inkomensbesluit Socialezekerheidswetten artikel 2:9 lid 2 (voorheen artikel 4 Inkomensbesluit Ioaz) bij de verwijzing naar artikel 8 ook geen inkomsten uit bedrijf meer genoemd worden.
Hoe wordt in de Ioaz omgegaan met een melkquotum?
Het toegewezen melkquotum wordt niet afzonderlijk gewaardeerd in het geval dat dit geruisloos wordt overgedragen aan een kind. In alle andere gevallen wordt het melkquotum wel gewaardeerd.
Een Ioaz-gerechtigde heeft nog enige grond overgehouden en verleast het melkquotum. Is dit inkomen uit arbeid of inkomen uit vermogen?
Geen van beide. Alvorens deze vraag aan de orde komt dient eerst de vraag te worden beantwoord of er bij het aanhouden van een melkquotum na het afstoten van (het merendeel) van de overige activa wel van bedrijfsbeëindiging kan worden gesproken. Een toegekend of aangekocht melkquotum geeft iemand het recht om te produceren. Echter bij reële bedrijfsbeëindiging ziet men af van verdere productie. Het niet afstaan van het productierecht wordt beschouwd als het niet volledig beëindigen van het bedrijf. Het quotum zal verkocht moeten worden wil er sprake zijn van bedrijfsbeëindiging.
Een ex‐partner alimentatie wordt, voor zover mij bekend, gekort op een PW uitkering. Wordt deze alimentatie ook gekort op een Ioaz uitkering?
Het is geen inkomen uit of in verband met arbeid en wordt niet gekort op de IOAZ uitkering. Alimentatie wordt niet genoemd als inkomen in het Algemeen Inkomensbesluit Sociale Zekerheidswetten.
Een akkerbouwer wil zijn bedrijf overdragen aan zijn zoon en zelf een Ioaz- uitkering aanvragen. Bij de beoordeling van de financiële positie blijkt dat de zoon niet in staat is de grond te financieren, ook niet als hij deze voor de waarde in verpachte staat kan overnemen. Na veel overleg wordt een particulier bereid gevonden de grond te kopen waarbij de voorwaarde wordt geaccepteerd dat deze grond in erfpacht in gebruik wordt gegeven aan de zoon. Deze voorwaarde heeft tot gevolg dat de verkoopprijs weinig hoger is dan de waarde in verpachte staat. De vraag is of bij de vaststelling van het vermogen in het kader van de Ioaz rekening mag worden gehouden met de verkoopopbrengst of dat uitgegaan moet worden van de waarde in het economisch verkeer omdat het geen rechtstreekse overdracht is van vader op zoon?
In de Regeling vermogenswaardering Ioaz wordt gesteld dat bij overdracht van ouders op kinderen, land- en tuinbouwgrond minimaal wordt gewaardeerd naar de waarde in verpachte staat. Daarbij maakt het niet uit dat in dit voorbeeld een derde een rol speelt.
Hoe wordt de grond gewaardeerd bij overdracht van vader op zoon, of bij uittreden uit een maatschap?
Ingevolge artikel 9, Regeling vermogenswaardering Ioaz, kan land- en tuinbouwgrond bij overdracht van ouders aan kinderen en bij uittreding uit een samenwerkingsverband of rechtspersoon, bij voortzetting van het bedrijf als volwaardig bedrijf, worden gewaardeerd naar de waarde in verpachte staat. Deze waarde geldt ook indien een lagere prijs wordt afgesproken. wordt een hogere prijs overeengekomen dan geldt deze hogere prijs.
Betreft een vader/zoon-maatschap. Vader (58 jaar) heeft om gezondheidsredenen besloten uit de maatschap te treden. Zijn Ioaz-aanvraag voldoet aan alle toetredingscriteria en het recht op Ioaz kan worden verleend. De zoon neemt het hele bedrijf, inclusief de bedrijfswoning, over. De aanwezige stille reserves worden in hun geheel doorgeschoven; er waren geen stille reserves voorbehouden. Bij de overname is afgesproken dat de ouders € 136.134 over willen houden en dat zij zich het levenslange recht van vruchtgebruik en bewoning van de bedrijfswoning voorbehouden. De hoogte van de overnamesom wordt derhalve op deze € 136.134 gesteld. De ouders hoeven geen huur te betalen voor de bedrijfswoning. Het eigen vermogen van de ouders bedraagt dus €136.134. Moet nu een waarde toegekend worden aan het recht van vruchtgebruik van de bedrijfswoning door de ouders?
De overeengekomen overdrachtsprijs van € 136.134 speelt in het kader van de Ioaz geen rol. De aanwezige vermogensbestanddelen worden gewaardeerd naar de waarde in het economisch verkeer, behoudens land- en tuinbouwgrond, deze wordt gewaardeerd naar de waarde in verpachte staat. De waarde van de woning in het economisch verkeer is uitgangspunt, waarbij rekening wordt gehouden met het erop rustende vruchtgebruik.
De woning van de Ioaz-er (waarde € 90.000 in onbewoonde staat) wordt in vruchtgebruik bewoond door diens ouders. Op de woning rust een hypotheek van € 23.000 aangegaan voor de aanschaf van een jacht. Blijft deze schuld ook buiten beschouwing?
Ja. De hypotheek is onlosmakelijk met de buiten beschouwing te laten woning verbonden.
Hoe moet in het kader van de Ioaz de woning van de vader worden gewaardeerd in het geval dat de vader de woning overdraagt aan de zoon, maar het recht op bewoning kan worden beschouwd als het recht van vruchtgebruik?
In casu dient te worden gewaardeerd naar de waarde in het economisch verkeer waarbij rekening wordt gehouden met het gevestigde vruchtgebruik.
Hoe dient goodwill te worden gewaardeerd?
Bij verkoop van het bedrijf speelt in de regel opgebouwde goodwill een rol. Deze meerwaarde behoort in de verkoopsom tot uitdrukking te komen. Wanneer bij bedrijfsbeëindiging activa over gaan naar het privé-vermogen, zal er veelal geen sprake zijn van goodwill. Deze activa worden in aanmerking genomen voor de waarde in het economisch verkeer.
Op welke manier wordt rekening gehouden met de opgebouwde FOR bij de vaststelling van het vermogen in het kader van de Ioaz?
De FOR is een fiscale aftrekpost waarvan gedurende het leven van de onderneming gebruik gemaakt kan worden. Voordeel is dat de opgebouwde reserve in het bedrijf kan blijven en dan vrij blijft van belasting. In feite bestaat de FOR slechts op papier. De opbouw van een oudedagsreserve van een zelfstandige is volkomen vergelijkbaar met de pensioenopbouw van een werknemer in loondienst. Dit heeft tot gevolg dat bij de vaststelling van het vermogen in het kader van de Ioaz de opgebouwde FOR in mindering wordt gebracht op het vermogen. Daarbij moet de zelfstandige wel eerder dan 3 jaar vóór de Ioaz-aanvraag met de opbouw van de FOR zijn begonnen en moet deze FOR bij bedrijfsbeëindiging worden omgezet in een lijfrente. Uiteraard moet dan ook geen rekening worden gehouden met de over dit bedrag te betalen inkomstenbelasting. Wordt direct met de fiscus afgerekend (en de FOR dus niet omgezet in een lijfrente) dan worden de aan de fiscus verschuldigde belasting en premies in verband met de afneming van de FOR in mindering gebracht op de bezittingen.
Hoe moet worden omgegaan met koopsompolissen bij aanvragen Ioaz?
Koopsompolissen behoren wel tot de bezittingen indien ze zijn verkregen door het voldoen van een koopsom en dienen derhalve te worden meegenomen in de vermogenswaardering. Overigens dienen ook lijfrentes die (nog niet) zijn ingegaan en waarvan de premiebetaling is begonnen binnen 3 jaar vóór het indienen van de aanvraag te worden meegenomen in de vermogenswaardering. (Let op de waarderingsgrondslag vermeld in artikel 5 van de Regeling vermogenswaardering Ioaz.)
Ik heb een Ioaz aanvraag in behandeling waarbij de ondernemer over een pensioenverzekering beschikt. Moet/Kun je de waarde van deze polis corrigeren in de vermogenspositie via de (aanvullende) pensioenvoorziening?
Je moet de waarde vaststellen en als dit beneden de extra “vrijlating” van € 122.717 valt geldt het niet als vermogen. De hele vrijlating overeenkomstig artikel 8 lid 2 van € 132.299 blijft staan.
Een ingegane lijfrente van een zelfstandige is door middel van koopsommen aangekocht waardoor de waarde tot het vermogen wordt gerekend. Dienen daarnaast ook de lijfrenten die uitgekeerd worden, tot het inkomen te worden gerekend in het kader van de Ioaz?
Uitkeringen van lijfrenten die door middel van koopsommen zijn opgebouwd kunnen niet als een pensioenregeling worden beschouwd. Derhalve worden deze uitkeringen niet als inkomen op de Ioaz in mindering gebracht. Uitkeringen van lijfrenten die wel als een pensioenregeling kunnen worden gezien (zoals de FOR) worden wel als inkomen op de Ioaz-uitkering in mindering gebracht.
Client heeft 2 jaar voor het aanvragen van de IOAZ een lijfrente afgesloten die nu tot uitbetaling is gekomen. (betreft een maandelijkse uitkering die tot haar pensioen doorloopt. Dienen deze inkomsten gekort te worden op de IOAZ uitkering?
Je zal het mee moeten nemen met het vaststellen van het vermogen. Het is namelijk vermogen en inkomen uit vermogen wordt niet gekort.Dit zolang het vermogen ten minste de vrijlating niet overschrijdt.
Op grond van artikel 4, Regeling vermogenswaardering Ioaz, worden rechten op uitkeringen en verstrekkingen ter zake van invaliditeit, ziekte of ongeval niet tot de bezittingen gerekend. In artikel 5, eerste lid, onderdeel b, Regeling Vermogenswaardering Ioaz, worden ingegane lijfrenten aan degene die invalide is eveneens buiten beschouwing gelaten. Hoe moet een afkoopsom worden beoordeeld waarmee een verzekeringsmaatschappij een periodieke uitkering wegens invaliditeit ineens heeft afgekocht?
Op grond van artikel 5, Regeling vermogenswaardering Ioaz, wordt met de waarde van een periodieke uitkering wegens invaliditeit geen rekening gehouden, dienovereenkomstig wordt ook geen rekening gehouden met de waarde van de afkoopsom waarmee de verzekeringsmaatschappij een dergelijk periodieke uitkering heeft afgekocht. Uiteraard moet de Ioaz-er bij de aanvraag wel kunnen aantonen dat een deel van het aanwezige vermogen afkomstig is van een dergelijke uitkering ineens.
Hoe moet voor de Ioaz rekening worden gehouden met fiscale claims in verband met stakingswinst?
De stakingswinst bestaat uit het totaal van goodwill, stille reserves en fiscale reserves. Stakingswinst wordt niet tot winst in de zin van de Ioaz gerekend (artikel 2:2 lid 1 sub d Algemeen inkomensbesluit socialezekerheidswetten voorheen artikel 3, tweede lid, Inkomensbesluit Ioaz). Stakingswinst is, evenals de normale jaarwinst, uiteraard wel van belang voor de vaststelling van de verschuldigde belasting en premies aan de fiscus bij beëindiging. De stakingswinst verminderd met de fiscale claim verhoogt in feite het vermogen.
In de Regeling vermogenswaardering Ioaz is bepaald dat het vermogen wordt vastgesteld onmiddellijk na beëindiging van het bedrijf. Wat nu te doen als een schenking in liquide middelen heeft plaatsgevonden vóór de bedrijfsbeëindiging?
Op grond van artikel 11, Regeling vermogenswaardering Ioaz, hebben B&W de mogelijkheid in het geval dat bezittingen in het zicht van beëindiging van het bedrijf of beroep zijn verkocht of overgedragen en dit, gelet op de aard en de strekking van de wet tot een kennelijk onredelijk resultaat leidt, de waarde van deze bezittingen vast te stellen op basis van de waarde in het economisch verkeer. In de toelichting op dit artikel wordt gesteld dat burgemeester en wethouders de vermogensbestanddelen kunnen waarderen: “die in het zicht van bedrijfsbeëindiging zodanig zijn overgedragen of verkocht, dat daarmee de inkomenstoets geheel of voor een deel wordt ontweken. Dit kan het geval zijn indien het eigendom is overdragen. waarbij het vruchtgebruik is voorbehouden. Het vermogen wordt dan nader vastgesteld naar de waarde in het economisch verkeer bij overdracht zonder bezwaring. Voorts kan correctie nodig zijn indien vermogensbestanddelen zijn verkocht voor een niet reële prijs”. Gezien tekst en toelichting bij dit artikel kan worden gesteld dat deze correctiemogelijkheid ook aanwezig is bij schenkingen in het zicht van de bedrijfsbeëindiging.
Kan een overzicht gegeven worden van de meest voorkomende inkomensbronnen die wel of juist niet relevant zijn voor de Ioaz?
Hierna volgt een schematisch overzicht van inkomens die al dan niet van belang zijn bij de Ioaz.:
| Soort inkomen | Inkomensverledeneis | Meenemen in
berekening |
Gekort op uitkering |
| Bedrijfsinkomen aanvrager | ja | ja | n.v.t. |
| Uitkering AAW/WAO/ANW/ZW/WW van aanvrager | ja | ja | ja |
| Inkomen loondienst aanvrager | ja | ja | ja |
| Inkomen loondienst partner | nee | nee | ja |
| Inkomen loondienst partner uit bedrijf aanvrager | ja | ja | n.v.t. |
| Zelfstandige beloning echtgenote (bij maatschap) | ja | ja | n.v.t. |
| Bedrijfsinkomen partner uit eigen bedrijf partner | ja | ja | n.v.t. |
| Uitkering AAW/WAO/ANW/AOW/ZW/WW van partner | nee | nee | ja |
| Uitkering particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekering | ja | ja | ja |
| Rente-opbrengsten spaartegoeden (privé) | nee | nee | nee, tot €122.717 daarboven 3% |
| Huuropbrengsten onroerende zaken (privé) | nee | nee | nee |
Vanaf 2010 is het Algemeen inkomensbesluit socialezekerheidswetten van toepassing. In 2:4 lid 2 onderdeel o in combinatie met artikel 2:4 lid 1 onder b is geregeld dat een uitkering AOV vanaf dan wel als inkomen moet worden aangemerkt.
Mijn vraag gaat over wat tot het begrip inkomen uit arbeid en overig inkomen moeten worden gerekend inzake het IOAZ ten behoeve van het vaststellen van het recht op uitkering. In onderdeel 8 van deze helpdesk is er een schema opgesteld. Komt dit schema nog steeds overeen met het bepaalde in artikel 8 lid 4 IOAZ jo. het Algemeen Inkomensbesluit socialezekerheidswetten welke in werking is getreden per 1 januari 2011? Graag onder bouwen aub. In het bijzonder op het vlak van het bepalen van het recht, dus artikel 5 lid 2 en 3 IOAZ. Uit het schema leid ik af dat een aantal inkomensbronnen (in het bijzonder van de partner) niet meegenomen worden, doch wel als overig inkomen of inkomen uit arbeid worden aangemerkt op grond van artikel 2:2 t/m 2:5 van het I Algemeen Inkomensbesluit socialezekerheidswetten. Zie ook artikel 1:1 lid 2 Algemeen Inkomensbesluit socialezekerheidswetten, waarmee de echtgenoot ook als uitkeringsgerechtigde wordt aangemerkt.
Onze interpretatie zoals het in de nieuwe regels staat is nog steeds dat het schema nog steeds klopt. In de toelichting op het Algemeen Inkomensbesluit socialezekerheidswetten wordt aangegeven:Het doel van deze harmonisatie is dat de regelgeving over welke soorten inkomen verrekend dienen te worden met de uitkering, duidelijk en overzichtelijk wordt. In het wetsvoorstel tot wijziging van verschillende wetten in verband met harmonisatie en vereenvoudiging van deze wetten ten behoeve van de uitvoering van die wetten door het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen (Wet harmonisatie en vereenvoudiging socialezekerheidswetgeving) (Stb. PM) zijn de delegatiegrondslagen in de socialezekerheidswetten geüniformeerd. Op grond van deze delegatiegrondslagen wordt bij algemene maatregel van bestuur bepaald wat onder «inkomen», «inkomen uit arbeid» en «overig inkomen» wordt verstaan. In de socialezekerheidswetten is geregeld dat eventuele inkomsten van een uitkeringsgerechtigde en/of diens partner – geheel of gedeeltelijk – verrekend dienen te worden met de uitkering. De uniformering van de delegatiegrondslagen maakt samenvoeging van de bestaande inkomensbesluiten tot één Algemeen inkomensbesluit socialezekerheidswetten mogelijk. Het Algemeen Inkomensbesluit socialezekerheidswetten voegt de inkomensbesluiten samen die betrekking hebben op de volksverzekeringen en op de Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW) en de Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ).
Het doel is ons inziens dus niet een aanpassing van het bepalen van het recht op IOAZ. Hoewel het natuurlijk verwarrend is. Artikel 2 van de IOAZ gaat uit van de gewezen zelfstandige (lid 1) en de partner wordt gelijkgesteld als die ook aan de eisen Wet inkomstenbelasting voldoet. De IOAZ gaat uit van de gewezen zelfstandige en de uitkeringsgerechtigde. De partner die niet zelf uitkeringsgerechtigde is maar meelift met het recht van de partner blijft wat betreft het vaststellen van het recht buiten beschouwing. Voor wat betreft de inkomstenverrekening weer wel nadat het materiele recht is toegekend. Artikel 2:4 van het Inkomensbesluit volksverzekeringen en sociale voorzieningen geeft aan wat onder overig inkomen van de uitkeringsgerechtigde wordt verstaan en dat van de niet rechthebbende partner telt dan niet mee.
[/fusion_toggle]
Een Ioaz-er geniet na bedrijfsbeëindiging nog winst uit bedrijf als commanditaire vennoot (CV). Wordt deze winst op de uitkering in mindering gebracht?
Nee, dit valt onder inkomsten uit vermogen.
Wordt een uitkering uit AOV als inkomen aangemerkt. Schulinck is van mening dat dit niet het geval is en dat een AOV uitkering niet valt artikel 2:4 lid2 onderdeel o Algemeen inkomenbesluit socialezekerheidswetten. Men baseert dit mede ook op het gegeven dat een AOV uitkering in het voorgaande Inkomensbesluit Ioaz ook was uitgesloten.
Het IMK kan zich niet vinden in het antwoord van Schulinck.Uit artikel 2:4 lid 2 onderdeel o Algemeen inkomensbesluit socialezekerheidswetten volgt dat: een uitkering, toeslag of een beurs die naar aard en strekking overeenkomt met een uitkering, toeslag of beurs als bedoeld in de onderdelen a tot en met n, als overig inkomen beschouwd moet worden.Artikel 2:4 lid 2 onder b vermeld een uitkering op grond van de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering.Een uitkering op grond van een particuliere AOV is naar onze mening een uitkering die naar aard en strekking overeenkomt met een uitkering WAZ. Beiden hebben immers ten doel een uitkering te verstrekken bij arbeidsongeschiktheid.Het klopt dat deze in het verleden niet meegenomen werd op grond van het Inkomensbesluit Ioaz maar toen was deze specifiek genoemd en klaarblijkelijk heeft de wetgever er nu voor gekozen die niet meer specifiek te benoemen.IMK blijft dus op het standpunt staan dat inkomsten uit AOV op grond van artikel 2:4 lid 2 onder o wel meegenomen moeten worden
In het zicht van de bedrijfsbeëindiging koopt een zelfstandige zijn direct ingaand pensioen af. Hoe wordt hier in het kader van de Ioaz rekening mee gehouden?
In het Algemeen Inkomensbesluit socialezekerheidswetten (voorheen inkomensbesluit Ioaz) wordt geregeld dat op de Ioaz-uitkering pensioen volledig wordt gekort. Door het pensioen af te kopen, zou de korting vervallen. Omdat de afkoop van pensioen heeft plaatsgevonden in het zicht van de beëindiging hebben B&W de mogelijkheid dit te corrigeren. Op de uitkering vindt een korting plaats conform de voorheen afgesloten pensioenregeling. Noot: let op in verband met gewijzigde visie op pensioenvoorziening in de derde pijler hoeft vanaf 2015 niet in alle gevallen een pensioenvoorziening gezien te worden als voorliggende voorziening welke gekort moeten worden. Hiervoor zijn nu aparte regels opgenomen.
Bij de korting op de uitkering ivm het vermogen spelen 3 factoren een rol. De hoogte van het vermogen, de vrijlatingsvermogensgrens en het te hanteren percentage. Wanneer deze laatste twee bij wet gewijzigd worden moet daar dan rekening mee gehouden worden of blijven deze componenten -evenals het bij beëindiging vastgestelde vermogen- altijd hetzelfde?
Het bij beëindiging van het bedrijf vastgestelde vermogen en de op dat moment van kracht zijnde vermogensgrens blijven altijd hetzelfde. Van het meerdere dat dus tijdens de uitkering nooit meer kan veranderen dient ieder jaar bezien te worden hoeveel procent hiervan op de uitkering moet worden gekort. Op dit moment dus 2%.
Blijft gedurende de periode dat er recht op Ioaz bestaat het vermogen gelijk of kan het vermogen in de loop van die periode worden geherwaardeerd zodat er een aangepaste korting kan plaatsvinden over het vermogen boven een bepaalde grens?
Nee, de inkomensaftrek blijft gelijk en is gekoppeld aan het onmiddellijk bij de bedrijfsbeëindiging eenmalig vastgestelde vermogen. Of dat vermogen na de bedrijfsbeëindiging nu hoger of lager wordt maakt niets uit. Er vinden dus geen nieuwe vermogensvaststellingen of taxaties plaats.
Voor wie zijn de kosten van taxaties van onroerende goederen, voor de belanghebbende of de gemeente?
De kosten zijn zoals blijkt uit de Regeling financiering en verantwoording IOAW, Ioaz en Bbz 2004 uitvoerings- en onderzoekskosten zelfstandigen voor rekening van de gemeente, die op haar beurt deze kosten (max. de in de branche gebruikelijke tarieven) weer voor 90% van het rijk vergoed krijgt. Dit kan alleen gedeclareerd worden indien de taxatie nog gebeurd bij een aanvraag Bbz (beëindigende zelfstandige of eerder oudere zelfstandige). De Ioaz wordt niet meer genoemd in artikel 5 Regeling financiering en verantwoording IOAW, Ioaz en Bbz 2004.
Wat wordt verstaan onder de waarde in het economisch verkeer?
De prijs die de meestbiedende bij verkoop onder normale omstandigheden bereid is te betalen.
Moet een schadeloosstelling van de gemeente ivm een gedwongen bedrijfsverplaatsing die uiteindelijk leidt tot een bedrijfssluiting in de vermogenswaardering worden meegenomen?
Ja, de schadeloosstelling verhoogt het vermogen.
Kan een stamrecht gekocht uit de opbrengst van de verkoop van een onroerend goed (stille reserve) bij de bedrijfsbeëindiging buiten de vermogensvaststelling blijven?
Nee, alleen wanneer dit stamrecht in het verlengde van de fiscale oudedagsreserve (FOR) is afgesloten en men met de opbouw daarvan is begonnen eerder dan 3 jaar voor het indienen van de aanvraag. (Let op de waarderingsgrondslag vermeld in artikel 5 van de Regeling vermogenswaardering Ioaz).
Op welke manier wordt rekening gehouden met de opgebouwde Fiscale Oudedagsreserve (FOR) bij de vaststelling van het vermogen in het kader van de Ioaz?
Bij de behandeling van de Ioaz in de Tweede Kamer is vastgesteld dat de opbouw van een oudedagsreserve van een zelfstandige volkomen vergelijkbaar is met de pensioenopbouw van een werknemer in loondienst. Dit betekent dus dat bij de vaststelling van het vermogen in het kader van de Ioaz geen rekening wordt gehouden met de opgebouwde FOR. Daarbij moet de zelfstandige wel eerder dan 3 jaar voor de Ioaz-aanvraag met de opbouw van de FOR zijn begonnen en moet deze FOR bij bedrijfsbeëindiging worden omgezet in een lijfrente.
Bij overdracht van landbouwgrond van ouders aan kinderen kan worden uitgegaan van de pachtwaarde. Worden de bedrijfsgebouwen ook gewaardeerd tegen de pachtwaarde?
Voor de bedrijfsgebouwen geldt in alle gevallen de waarde in het economisch verkeer.
Op grond van de Regeling vermogenswaardering Ioaz wordt de zelf bewoonde eigen woning van de Ioaz-er gewaardeerd tegen 60% van de waarde in het economisch verkeer. Op sommige bedrijven maakt de woning, waarin de zoon woont, onderdeel uit van het bedrijfsvermogen. Kan deze woning ook worden gewaardeerd tegen 60% van de waarde in het economisch verkeer?
De waardering tegen 60% van de waarde in het economisch verkeer geldt alleen voor de zelfbewoonde woning van degene die een Ioaz-uitkering ontvangt. De woning van de zoon die het bedrijf overneemt, dient derhalve te worden gewaardeerd tegen de volle waarde in het economisch verkeer.
Kan bij het vaststellen van de waarde van de zelfbewoonde eigen woning worden uitgegaan van de WOZ-waarde die door de gemeente is geaccepteerd?
Voor de waarde van de zelfbewoonde woning mag niet worden uitgegaan van de WOZ-waarde. Uitgangspunt is de waarde in het economisch verkeer op de beëindigingsdatum, doch in de praktijk komt dit inmiddels wel neer op de WOZ waarde aangezien de waarde in het kader van de WOZ inmiddels een maal per jaar wordt vastgesteld.
Client vraagt IOAZ aan. Hij ligt in scheiding. ze wonen al een jaar gescheiden van tafel en bed. Client heeft samen met zijn ex partner een woning, die door de (ex-)partner wordt bewoond. Zij betaalt de hypotheek. Hoe moet ik het vermogen van de woning vaststellen. Moet ik nog rekening houden met de 40% verlaging? Client heeft samen met zijn (ex)vrouw nog een en/of rekening. Zij stort daar iedere maand geld op, zodat de hypotheek daarvan betaald kan worden. Client heeft nog de beschikking over dit rekeningnummer, maar geeft aan hier alleen gebruik van te maken als er cadeaus voor de kinderen moeten worden gekocht. Heeft dit nog enige invloed op het recht op IOAZ?
Je moet uitgaan van de werkelijke situatie en het betreft hier een woning die niet door hem wordt bewoond. 100% van zijn aandeel van de overwaarde is vermogen.
Kan de waarde in verpachte staat worden gebaseerd op gegevens van de Grondkamer of op gegevens van het Centraal Bureau voor de Statistiek?
De waarde in verpachte staat kan worden gebaseerd op gegevens van de Grondkamer.
Hoe moet de ondergrond van de bedrijfswoning en bedrijfsgebouwen in het kader van de Ioaz gewaardeerd worden?
Ondergrond wordt niet los van de erop staande onroerende zaken gewaardeerd.
Aanvrager wil de land- of tuinbouwgrond overdragen aan een van de kinderen. Deze wil de bestemming wijzigen (niet-agrarische doelen) c.q. de grond aanhouden voor agrarische nevenactiviteiten. Hoe moet worden gewaardeerd, waarde in het economisch verkeer of in verpachte staat?
In de Regeling vermogenswaardering Ioaz wordt expliciet gesproken over de waardering naar de waarde in verpachte staat bij overdracht van ouders aan kinderen en uittreding uit een samenwerkingsverband of rechtspersoon, bij voortzetting van het bedrijf als volwaardig bedrijf. Er dient in dit geval gewaardeerd te worden naar de waarde in het economisch verkeer.
Hoe wordt de grond gewaardeerd bij overdracht van ouders aan kinderen?
Zoals uit de Regeling vermogenswaardering Ioaz blijkt wordt de grond in dat geval gewaardeerd op basis van verpachte staat.
Een echtpaar vraagt als man/vrouw-maatschap een Ioaz-uitkering aan. Ze zijn beiden zelfstandig. De vrouw is nog geen 55 jaar en voldoet derhalve niet aan de voorwaarden. Krijgt de man nu een Ioaz-uitkering op basis van de echtparengrondslag?
Als het bedrijf wordt beëindigd en ook de vrouw haar bedrijf beëindigt, krijgt de man een Ioaz-uitkering op basis van de echtparengrondslag.
Hoe om te gaan met veranderingen die ontstaan nadat het Ioaz-advies is uitgebracht? Situatie, stel: aanvrager heeft aanvraag ingediend op 15 juli; heeft bedrijf beëindigd per 15 september; gaat per 15 oktober samenwonen. Dient voor de vermogensbepaling ook het vermogen van de toekomstige partner (15 oktober) te worden opgevraagd en verdisconteerd in de rapportage?
De definitieve vermogenstoets vindt plaats op het moment dat het bedrijf daadwerkelijk wordt beëindigd. Op dat moment is er sprake van een alleenstaande zelfstandige en wordt alleen met zijn vermogen rekening gehouden.
Wat gebeurt met de Ioaz-uitkering op het moment dat de uitkeringsgerechtigde officieel gaat samenwonen?
De uitkeringsgerechtigde is dan geen alleenstaande meer, maar ‘echtpaar’. De uitkering wordt daarop aangepast. Inkomen van de nieuwe partner speelt hierbij een rol.
[/fusion_accordion]
Stel jouw vraag aan onze 155 helpdesk.
Per 1 januari 2024 is de helpdesk voor gemeentelijke medewerkers breder en meer passend bij de huidige vraag ingericht. Niet alleen vragen met betrekking tot ondernemersregelingen, maar ook met betrekking tot het oplossen van schulden bij ondernemers en andere vormen van zwaar weer, via de gemeentelijk en de niet-gemeentelijke weg, vormen nu onderdeel van het kennisdomein. De helpdesk wordt dagelijks bemand en is bereikbaar via www.155.nl/helpdesk.
